Pensionszusagen: Warum Rückstellungen regelmäßig geprüft werden sollten
Das Wichtigste in Kürze
- Viele Pensionszusagen sind älter als die Planung dahinter.
- Steuerbilanz und Handelsbilanz bewerten die Verpflichtung unterschiedlich.
- Änderungen an einer Zusage immer mit Steuerberater und Rechtsberatung abstimmen.
Pensionszusagen an Geschäftsführer galten lange als attraktiver Baustein. Heute ist die Zusage oft älter als die Planung dahinter. Wer sie nicht regelmäßig prüft, kann bei Verkauf, Nachfolge oder Ruhestand überrascht werden.
Was eine Pensionszusage ist
Bei einer Direktzusage verspricht die GmbH dem Geschäftsführer eine Versorgung im Alter und oft auch bei Invalidität oder Tod. Für diese Verpflichtung bildet sie Pensionsrückstellungen in der Bilanz.
Warum zwei Bilanzen zwei Werte zeigen
In der Steuerbilanz wird die Rückstellung nach § 6a EStG mit einem festen Rechnungszins von 6 % bewertet. In der Handelsbilanz gelten andere Regeln und ein Marktzins. Dadurch kann die Verpflichtung in der Handelsbilanz deutlich höher ausfallen. Das wirkt sich auf das Eigenkapital aus.
Typische Risiken
- Die Rückdeckung reicht nicht aus, um die Zusage zu finanzieren.
- Die Zusage passt nicht mehr zur Lebens- oder Unternehmensplanung.
- Bei Unternehmensverkauf oder Nachfolge wird die Verpflichtung zum Hindernis.
- Fehler bei Änderung oder Verzicht können steuerliche Folgen haben.
- Beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer sind in der Regel nicht über den Pensions-Sicherungs-Verein geschützt.
So gehen Sie vor
- Aktuelle Zusage, Nachträge und Gutachten zusammentragen
- Finanzierung und Rückdeckung gegenüberstellen
- Ziele klären: weiterführen, anpassen oder auslagern
- Mit Steuerberater, Rechtsberatung und Gutachter abstimmen
Wo ich unterstütze
Mein Hintergrund als Steuerprüfer hilft mir, die Zusammenhänge schnell einzuordnen. Ich prüfe die Versicherungsseite, zum Beispiel Rückdeckungsversicherungen. Rechtliche und steuerliche Gestaltungen bleiben Aufgabe Ihrer Berater. Mehr zur betrieblichen Versorgung finden Sie unter Betriebliche Altersvorsorge.
Die Rückdeckungsversicherung
Viele GmbHs haben ihre Zusage über eine Rückdeckungsversicherung abgesichert. Sie gehört der Gesellschaft, soll die spätere Leistung mitfinanzieren und ist in der Bilanz als Vermögenswert zu sehen. Oft zeigt sich aber: Die Ablaufleistung deckt die Zusage nicht vollständig. Das liegt zum Beispiel an niedrigeren Überschüssen oder an Gehaltserhöhungen, die in die Zusage eingeflossen sind. Darum sollten Sie die erwartete Leistung immer mit der zugesagten Versorgung vergleichen.
Fragen für Ihren Check
- Wie hoch ist die zugesagte Rente oder Kapitalleistung?
- Welche Leistungen gelten bei Invalidität und Tod?
- Passt das Alter für den Beginn noch zur Planung?
- Wie hoch sind Rückstellung und Rückdeckung heute?
- Was passiert bei einem Verkauf der Gesellschaft?
- Ist die Zusage angemessen und klar geregelt?
Möglichkeiten, wenn die Zusage nicht mehr passt
Je nach Fall kommt infrage, die Zusage anzupassen, die Finanzierung zu ergänzen oder sie auf einen externen Versorgungsträger auszulagern, etwa einen Pensionsfonds oder eine Unterstützungskasse. Jede dieser Lösungen hat Vor- und Nachteile. Eine Änderung kann steuerliche Folgen auslösen, zum Beispiel eine verdeckte Gewinnausschüttung. Deshalb gehört sie in die Hände Ihres Steuerberaters und Ihrer Rechtsberatung, bevor etwas unterschrieben wird.
Häufige Fragen
Wie oft sollte ich meine Zusage prüfen?
Spätestens bei großen Veränderungen wie Verkauf, Nachfolge, Gehaltsänderung oder nahendem Ruhestand. Eine regelmäßige Prüfung in ruhigen Zeiten ist besser.
Kann ich eine Zusage einfach beenden?
Das sollten Sie nie ohne Beratung tun, denn ein Verzicht kann steuerliche Folgen haben.
Dieser Beitrag gibt allgemeine Hinweise und ersetzt weder Steuer- noch Rechtsberatung.